ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

 

El Régimen de Arrendamiento es la modalidad fiscal que  permite a las  personas físicas o morales  obtener ingresos por otorgar en alquiler o alquiler bienes inmuebles como casa habitación, departamentos habitacionales, locales comerciales y bodegas, entre otros.

Así de acuerdo al Título Sexto, Capítulo I del Código Civil Federal, existe arrendamiento cuando las partes contratantes se obli gan de forma recíproca, una a conceder el uso y goce temporal de una cosa, y la otra a pagar un precio por ese uso o goce. .

La renta se puede considerar la suma de dinero o en cualquier otra cosa equivalente, siempre que sea cierto y determinado.

Igualmente es importante tomar en cuenta que  si realizan operaciones mediante plataformas electrónicas deberán observar lo dispuesto en la  Sección III, del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta , LISR , denominada “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”.

En el caso de que sea arrendador o quieras darte de alta en el régimen de arrendamiento, tendrás que cumplir con una serie de obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria, SAT.

Expedición de comprobante fiscal en arrendamiento 

Ya sea que pagues tus impuestos como RESICO o bajo el Régimen de Arrendamiento, en ambos casos debes expedir un CFDI. Este debe incluir la cuenta predial del inmueble con el complemento correspondiente.

Cuando recibas pagos de una persona moral, tus CFDIS deben incluir la retención del 10% de ISR si estás en el Régimen de arrendamiento. Si estás en el RESICO la retención será del 1.25% sin importar si los pagos provienen de personas físicas o morales.

En el caso de IVA, la retención será de dos terceras partes cuando se rente el bien a personas morales (Artículo 1-A Ley del IVA y 3 del Reglamento de la Ley del IVA).

Periodicidad de pago para el ISR

 Si estás obligado a pagar impuestos bajo el Régimen de Arrendamiento, existen 2 formas de pagar el ISR:

1.- De forma mensual : cuando los ingresos exceden de 10 UMAS elevado al mes. En 2022 una UMA vale $96.22, 10 veces la UMA elevada al mes (30.4) sería $29,250.88.

El pago del impuesto se realizará a más tardar el día 17 del mes siguiente, es decir, el impuesto de enero deberá realizarse a más tardar el 17 de febrero y así sucesivamente.

Arte. 116 y 118, LISR

2.- De forma trimestral:  cuando los ingresos no exceden de 10 UMAS elevados al mes.

El pago del impuesto se realizará de la siguiente manera:

• De enero a marzo el 17 de abril.
• De abril a junio el 17 de julio.
• De julio a septiembre el 17 de octubre
• De octubre a diciembre el 17 de enero

Arte. 116, 3er párrafo LISR

 

¿Deducciones autorizadas o deducción ciega?

 Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento podrán efectuar las siguientes deducciones:                                               

• Impuesto predial e impuesto local del inmueble.
• Gastos de mantenimiento (no adiciones o mejoras al inmueble) y consumo de agua siempre que no sea pagado por el inquilino.
• Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la construcción o mejora del inmueble.
• Sueldos, salarios, comisiones y honorarios, así como sus impuestos correspondientes y cuotas IMSS.
• Primas de seguro sobre el inmueble.
• Inversiones en construcciones, adiciones y mejoras.

(Fracciones I al VI del Art. 115 LISR)

Sin embargo, también pueden optar por aplicar un porcentaje fijo sobre los ingresos del 35% en sustitución de las deducciones autorizadas. Adicional al 35%, podrás deducir el impuesto predial del ejercicio efectivamente erogado.

Es importante aclarar que los contribuyentes que eligen aplicar la opción de deducción ciega, si pueden acreditar el Impuesto al Valor Agregado de sus gastos, ya que lo dispuesto en la LIVA es independiente de lo dispuesto en el LISR.  Artículo 5 F de la LIVA vigente

 

Pago de IVA en arrendamiento 

Por regla general, el arrendamiento es una actividad que causa IVA. Sin embargo, el artículo 20 de la Ley del IVA, señala algunas exenciones cómo:

• Casa habitación sin muebles
• Bienes inmuebles que alquilan las donatarias autorizadas
• Fincas para uso agrícola o ganadero

 

En este sentido, locales comerciales, hoteles o casas de hospedaje causarán IVA.

El pago de Impuesto al Valor Agregado deberá efectuarse en el momento en que se cobre la contraprestación y sobre el monto de cada una de ellas, es decir, con base en flujo de efectivo.

Artículo 22 de la LIVA vigente

 

Documento a consultar:

http://omawww.sat.gob.mx/regimenesfiscales/Paginas/Arrendamiento/default.htm